Od 1 stycznia 2009 r. należności uzyskane z takich umów zlecenia są opodatkowane w formie ryczałtu. Stawka zryczałtowanego podatku wynosi 18%.
I. zleceniobiorca podlega tylko obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu
Dla każdej osoby wykonującej pracę na podstawie umowy zlecenia obowiązkowe jest z tego tytułu ubezpieczenie zdrowotne*. Podstawę wymiaru składki zdrowotnej dla zleceniobiorcy wynagradzanego w sposób kwotowy stanowi przychód,osiągany z racji wykonywanego zlecenia.
przykład
Przedsiębiorca zawarł umowę zlecenia z osobą,która podlega z tego tytułu
jedynie obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu. Miesięczne wynagrodzenie ustalono w umowie w kwocie 200 zł.
a) składka zdrowotna :
200 zł x 9% = 18 zł.
b) zryczałtowany podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego:
200 zł x 18% = 36 zł.
c) wypłata zleceniobiorcy:
200 zł – (18 zł + 36 zł) = 146 zł.
Przedsiębiorca odprowadza do ZUS 18 zł składki zdrowotnej.
II. zleceniobiorca podlega składkom na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczeniu zdrowotnemu
Jeśli zleceniobiorca podlega ubezpieczeniom społecznym, to opodatkowanych w ten sposób przychodów nie pomniejsza się o składki na ubezpieczenia społeczne,a podatku nie zmniejsza się o kwotę składki na na ubezpieczenie zdrowotne.
przykład
Przedsiębiorca zawarł umowę zlecenia z osobą,która podlega z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Miesięczne wynagrodzenie ustalono w umowie w kwocie 200 zł.
a) ubezpieczenia społeczne pobrane z wynagrodzenia zleceniobiorcy
emerytalne 200 zł x 9,76% =19,52 zł
rentowe 200 zł x 1,5% = 3,00 zl
chorobowe 200 zł x 2,45% = 4,90 zł
-------------
27,42 zł.
b) składka zdrowotna :
(200 zł -27,42 zł) x 9% = 15,53 zł.
c) zryczałtowany podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego:
200 zł x 18% = 36 zł.
d) wypłata zleceniobiorcy:
200 zł – (27,42 zł + 15,53 zł + 36 zł) = 121,05 zł.
e) ubezpieczenia społeczne płacone przez przedsiębiorcę
emerytalne 200 zł x 9,76%=19,52 zł
rentowe 200 x 4,5% = 9,00 zł
wypadkowe 200 x 1,67% =3,34 zł
-------------
31,86 zł.
Przedsiębiorca odprowadza od umowy zlecenia do ZUS: składki na ubezpieczenia społeczne w wysokości 59,28 zł (27,42 + 31,86) i składkę zdrowotną w wysokości 15,53 zł.
FGŚP 200x 0,10% = 0,2 zł
* Obowiązkiem ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego z tytułu umowy zlecenia nie są objęci uczniowie oraz studenci,którzy nie ukończyli 26 lat.
