Kara ZUS za niezapłacone składki

I  Odsetki za zwłokę

Sankcja ta ma charakter obligatoryjny. Zgodnie z art. 23 ust.1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych,odsetki za zwłokę płatnik składek opłaca bez uprzedniego wezwania przez ZUS,na zasadach i w wysokości określonej w Ordynacji podatkowej.

m; font-weight: normal;">Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia upływu obowiązującego terminu płatności,w którym płatnik składek miał obowiązek dokonać wpłaty na rachunek bankowy ZUS,do dnia wpłacenia zaległości włącznie.

Odsetki nalicza się osobno od każdej zaległej składki oraz odrębnie za każdy miesiąc.

Jeżeli płatnik wpłaci składki po obowiązującym go terminie bez uwzględnienia odsetek,wówczas ZUS rozliczy dokonaną wpłatę proporcjonalnie na poczet należności głównej oraz należnych z tego tytułu odsetek za zwłokę. Od pozostałej do opłacenia części składki nadal należne są odsetki za zwłokę,liczone na ogólnych zasadach.

Nie nalicza się odsetek za zwłokę od nieterminowo opłaconych składek ,jeżeli ich wysokość nie przekracza kwoty 6,60 zł.

wzór na obliczanie odsetek

K x L x O/365=On

gdzie:

K - kwota zaległej składki,

L - liczba dni zwłoki,

O - stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,365 – liczba dni w roku,

On – kwota odsetek.

Płatnik powinien pamiętać o pra widłowym zaokrągleniu otrzymanej kwoty do pełnych złotych. Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się,zaś końcówki kwot wynoszące

50 i więcej groszy – podwyższa się do pełnych złotych.

stawki odsetek podatkowych

II Kara grzywny

Karze grzywny zgodnie z art. 98 ust.1 ptk 1 ustawy systemowej podlega płatnik,który nie dopełnił obowiązku terminowego opłacania składek. Kara grzywny może nawet sięgać 5000 zł. Wymierza ją sąd grodzki.. Podstawą do jej wymierzenia jest pisemny wniosek ZUS.

III Dodatkowa opłata

Ta kara stosowana jest wobec podatników,którzy w sposób nagminny uchylają się od odprowadzania do ZUS należnych zobowiązań. W oparciu o artykuł 24 ustawy systemowej,kara może nawet sięgać 100% niezapłaconych składek. Wymierzona płatnikowi i nieopłacona przez niego opłata dodatkowa podlega ściągnięciu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub egzekucji sądowej. Co do dodatkowej opłaty wymierzonej przez ZUS przysługuje płatnikowi odwołanie do właściwego sądu, w terminie i według zasad określonych w Kodeksie cywilnym.

IV Egzekucja

egzekucja własna prowadzona przez ZUS

Za uchylanie się od obowiązku terminowego opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia zdrowotne, ZUS może zastosować bardziej restrykcyjne sankcje. Jedną z bardziej dotkliwych kar pod względem finansowym jest dochodzenie należności od płatnika w drodze egzekucji administracyjnej lub sądowej. W wyniku tej kary podatnik składek zostaje obciążony dodatkowo kosztami egzekucyjnymi. W ramach tej egzekucji ZUS ma prawo ściągnąć należności :

• z wynagrodzenia za pracę,

• ze świadczeń z ubezpieczeń społecznych,

• z wierzytelności pieniężnych,

• z rachunków bankowych.

egzekucja prowadzona przez US

Jeśli egzekucja własna przeprowadzana przez ZUS jest nieskuteczna,dyrektor oddziału ZUS ,jako organ egzekucyjny,przekazuje dalsze prowadzenie postępowania egzekucyjnego naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego. Naczelnik Urzędu Skarbowego ma do dyspozycji wszelkie możliwe środki egzekucyjne przewidziane dla postępowania egzekucyjnego w administracji. Może to być dodatkowo egzekucja z weksla,papierów wartościowych,autorskich praw majątkowych i wielu innych.

V Ulgowe odsetki po korekcie rozliczeń

złożenie korekty dokumentów rozliczeniowych

W niektórych przypadkach płatnik składek może skorzystać z „ulgowej” stawki odsetek za zwłokę. W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości powstałej zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od złożenia korekty(nie liczy się dnia złożenia korekty),można zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę. Wynosi ona 75%podstawowej stawki odsetek. Wynika to z artykułu 56 par. 1a Ordynacji podatkowej.

kiedy firma nie może skorzystać z ulgowych odsetek

Płatnik składek otrzymał zawiadomienie,że ZUS ma zamiar przeprowadzić w firmie kontrolę. Zaczęto przeglądać dokumenty i okazało się, że wystąpiła niedopłata składek. Firma nie może w tej sytuacji skorzystać z preferencyjnych zasad obliczania odsetek za zwłokę..

Obniżonych odsetek za zwłokę płatnik nie może naliczyć w przypadku korekty deklaracji rozliczeniowej, gdy:

• złożona została po doręczeniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli podatkowej(składkowej), a gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli,

• dokonana w wyniku czynności sprawdzających.

Premiowana jest spłata tylko tych zaległości,które powstały w wyniku korekty deklaracji rozliczeniowych złożonych z inicjatywy płatnika.