Święta stanowią okazję do zorganizowania spotkania integracyjnego dla pracowników firmy.
Przed 1 stycznia 2007 r. istniała możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów zarówno wydatków na reklamę, jak i reprezentację, do wysokości 0,25% przychodów. Jeśli reklama była prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób, jej koszty stanowiły koszty podatkowe w pełnej wysokości.
Po nowelizacji, wydatki na reklamę stanowią koszty uzyskania przychodów, jeżeli spełniają przesłanki odpowiednio z art. 22 ust. 1 updof oraz art. 15 ust. 1 updop. Nie ma przy tym znaczenia charakter reklamy. Koszty reprezentacji natomiast zostały całkowicie wyłączone z kategorii kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 23 updof i art. 16 ust. 1 pkt 28 updop).
Dla podatników konieczność rozróżnienia kosztów reklamy i kosztów reprezentacji stała się źródłem problemów ze względu na brak ustawowych definicji pojęć "reklama" i "reprezentacja". Punktem wyjścia dla wyjaśnienia tych pojęć, dokonywanej przez organy podatkowe i sądy administracyjne, są ich definicje słownikowe. NSA uznał "reklamę" za działania wiążące się z zamiarem utrwalenia w świadomości kontrahenta, choćby potencjalnego, reklamowanej firmy lub jej produktu, natomiast pojęcie "reprezentacji" wyjaśnił jako działania zmierzające do podniesienia prestiżu firmy u jej kontrahentów.
Do kosztów związanych z reprezentacją zaliczane są m.in. koszty:
-
poczęstunku gości podmiotu gospodarczego, uczestników konferencji, przyjęć i posiedzeń, a także poczęstunków z okazji świąt branżowych, państwowych, wręczania nagród i odznaczeń,
-
imprez artystycznych, firmy, jeżeli odbiega od zwyczajowo przyjętego w danej branży i okolicy, ubioru reprezentacyjnego.
Spotkania integracyjne w kosztach firmy na ogólnych zasadach
Spotkania integracyjne tego typu nie noszą znamion reprezentacji( nie podnoszą prestiżu firmy u jej kontrahentów.
Organizując doroczne spotkania załogi, pracodawca nie prowadzi również działalności socjalnej(ustawa o ZFŚS). Pracodawca przyznaje wszystkim pracownikom świadczenia w tej samej wysokości, a więc brak podstaw do uznania, że jest to działalność socjalna.
Wydatki na organizację pracowniczych imprez integracyjnych podlegają rozliczeniu w kosztach podatkowych na ogólnych zasadach
Wydatki podlegające wyłączeniu z kosztów
Wydatki na rzecz udziałowców podlegają wyłączeniu z kosztów(art. 16 ust. 1ptk 38 ustawy o pdof).
Wydatki na rzecz członków rady nadzorczej również podlegaja wyłączeniu z kosztów(art. 16 ust. 1 ptk 38a ustawy o pdof).
Jeśli w spotkaniach integracyjnych uczestniczą przedstawiciele właścicieli albo członkowie rad nadzorczych, to istnieje konieczność rozdzielenia wydatków na pracownicze i pozostałych gości.
