Bony towarowe dla pracowników a podatek dochodowy
Wartość bonu wydanego pracownikowi stanowi jego przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu. Nie ma znaczenia z jakich środków zostanie sfinansowany zakup bonu (obrotowych czy z ZFŚS).
Ustawodawca zastrzegł, że bony nie stanowią świadczeń rzeczowych i nie przysługuje im zwolnienie od podatku.
( Zwolnieniu podlegają świadczenia rzeczowe na rzecz działalności socjalnej sfinansowane w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.)
Bony towarowe dla emerytów i rencistów w świetle przepisów o podatku dochodowym.
Jako byli pracownicy - korzystają ze zwolnienia od podatku , jeżeli wartość otrzymanych świadczeń ( rzeczowych lub ekwiwalentów pieniężnych w zamian tych świadczeń) nie przekraczają w roku podatkowym kwoty 2 280 zł. W przepisie nie ma zastrzeżenia, że bony nie są rzeczowymi świadczeniami. Bony towarowe przyznane emerytom i rencistom podlegają zwolnieniu od podatku bez względu na źródło ich finansowania. Jeśli bony przekroczą wartość 2280 zł, od nadwyżki ponad tę kwotę należy pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy.
Natomiast bony otrzymane przez emeryta (rencistę) zatrudnionego na umowę o pracę stanowią jego przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu według zasad obowiązujących pracowników.
Składki ZUS od bonów towarowych
Przekazane pracownikom bony towarowe w całości sfinansowane ze środków ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu. Ich wartości nie uwzględnia się też w podstawie wymiaru składki zdrowotnej. Przyznając pracownikom bony należy wziąć pod uwagę art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS , z którego wynika, że przyznanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z ZFŚS. Regulamin ZFŚS powinien określać sposoby badania socjalno – bytowej sytuacji pracownika. W związku z powyższym nie może nastąpić przyznanie wszystkim pracownikom bonów towarowych o jednakowej wartości. Wydanie wszystkim pracownikom bonów o jednakowej wartości nie spełnia powyższego warunku i powoduje konieczność opłacenia składek ZUS.
Z kolei bony towarowe sfinansowane ze środków obrotowych firmy nie podlegają wyłączeniu z oskładkowania.
Bony towarowe dla emerytów – byłych pracowników nie stanowią przychodu osiągniętego z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy i niezależnie od formy sfinansowania, nie należy od nich naliczać składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.
Bony towarowe a koszty pracodawcy
Wydatki na zakup bonów towarowych na rzecz pracowników, emerytów i rencistów nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów, gdy przyznanie tych świadczeń ma charakter socjalny. Stąd przyznanie bonów towarowych sfinansowanych ze środku Funduszu nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.
Na gruncie podatku dochodowego, dla pracodawcy korzystne jest przekazać pracownikom, emerytom i rencistom bonów o jednakowej wartości – a ich zakup sfinansować ze środków obrotowych. Świadczenia przekazane „ po równo” nie stanowią działalności socjalnej i można wówczas ich wartością obciążyć koszty uzyskania przychodów.
