Koszty uzyskania przychodów nie mogą znajdować się w katalogu tzw. kosztów negatywnych, zawartych w art. 23 ustawy o pdof (Dz. U. Z 2010 r. nr 51. poz. 307 ze zm.). Przepis ten zawiera szereg wyłączeń z kosztów, w tym m.in. wydatki na reprezentację. Zgodnie z definicją tego pojęcia, reprezentacja to okazałość, wytworność w czyimś sposobie życia.
Wydatki przeznaczone na zagospodarowanie terenu przylegającego do budynku siedziby firmy należy zakwalifikować jako związane z prowadzeniem działalności. Poniesione na ten cel wydatki można uznać za podlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Tego typu wydatki są działaniami zmierzającymi do poprawienia i utrzymania estetyki nieruchomości, do czego właściciel posesji jest zobowiązany.
Jedynie tylko w sytuacji gdy nakłady ze względu na okazałość i ekskluzywność odbiegają od przyjętych norm, to wydatki te jako reprezentacyjne nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.
