Świadczenie usług w ramach prowadzonej działalności,nie może być traktowane jako podróż służbowa. Czynności związane z realizacją usług i wiążące się z nimi wyjazdy należą do istoty prowadzonej działalności i nie mogą być utożsamiane z podróżą służbową.
definicja kosztów uzyskania przychodów
Zgodnie z art. 22 ustawy z dnia. 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu:
-
osiągnięcia przychodu lub
-
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
ng>dieta a koszty podatkowe
Z art. 23 ust. 1 ptk 52 ustawy o PIT wynika,że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowej do wysokości określonych limitów obowiązujących również pracowników w delegacji.
Od 1 01.2008 r. dieta pełna wynosi 23 zł. Obowiązują zasady:
-
Jeśli podróż służbowa trwa nie dłużej niż dobę i wynosi :
- od 8 do 12 godzin (przysługuje ½ diety),
- przekracza 12 godzin(przysługuje dieta w pełnej wysokości).
-
Jeśli podróż służbowa trwa dłużej niż dobę,za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości,a za niepełną ale rozpoczętą dobę:
- do 8 godzin(przysługuje ½ diety),
- ponad 8 godzin(przysługuje dieta w pełnej wysokości.
Przedsiębiorca nie musi przedstawiać faktur czy rachunków. Wystarczy dowód wewnętrzny wartości diet.
Dowód wewnętrzny powinien zawierać:
-
imię i nazwisko,
-
cel podróży,
-
nazwę miejscowości docelowej,
-
datę i godzinę wyjazdu oraz powrotu,
-
stawkę i wartość przysługujących diet.
Przedsiębiorca musi uzasadnić,że wyjazd służbowy był związany z osiągniętym przychodem lub służył zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów.
noclegi
Wydatki związane z noclegiem muszą być udokumentowane fakturą Vat(lub rachunkiem).Faktury Vat księguje się kwotą brutto w KPiR, ponieważ nie przysługuje od tych faktur odliczenie Vat.
Przedsiębiorcy w delegacji nie przysługuje ryczałt za nocleg.
dojazdy
Przedsiębiorca nie może korzystać z ryczałtu na dojazdy.
Wydatki na dojazdy muszą być udokumentowane:
-
dojazd samochodem wpisanym do ewidencji środków trwałych(paliwo,opłaty za przejazd autostradą,parking),
-
dojazd samochodem nie wpisanym do ewidencji środków trwałych(do wysokości limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu),
-
dojazd innym środkiem transportu(bilet).
inaczej niż pracownik
Wyjazd przedsiębiorcy musi być prawidłowo udokumentowany. Właściciel firmy może w koszty działalności wliczyć wydatki faktycznie poniesione w związku z wyjazdami.
Należy przechowywać umowy,notatki służbowe ze spotkań potwierdzające wynegocjowane rabaty,dłuższe terminy płatności itp.
nie jest podróżą służbową
Jeśli miejscem świadczenia usług zgodnie z wpisem do ewidencji działalności gospodarczej jest cały kraj ,to organy podatkowe nie chcą uznać wyjazdów przedsiębiorców za podróż służbową.
