Podatnik,który poprawi błąd w rozliczeniu i zapłaci w ten sposób zaległość podatkową może liczyć na pewną „korzyść” finansową. Zaoszczędzi w ten sposób na odsetkach.
Kiedy obniżone odsetki podatkowe?
Ustawodawca umożliwił zastosowanie w pewnych okolicznościach obniżonych stawek odsetek wynoszących 75% składki. Obniżona stawka odsetek dotyczy tych podatników,którzy złożyli prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z pismem uzasadniającym przyczynę jej złożenia. Preferencyjny sposób naliczania odsetek nie przysługuje podatnikowi,jeżeli korekta zostanie dokonana po doręczeniu podatnikowi zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej,czy też postępowania kontrolnego przez urząd kontroli skarbowej. Nie można jej stosować również po zakończeniu kontroli podatkowej, ani w wyniku prowadzonych przez urząd czynności sprawdzających. Chodzi tu o złożenie korekty z własnej woli,bez uprzedniej ingerencji organów podatkowych.
Podatnik,aby mógł skorzystać z preferencji, musi spełnić dodatkowy warunek – w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty musi uregulować całą zaległość podatkową (art. 56 par 1a Ordynacji podatkowej).
Jak się liczy obniżone odsetki?
Są naliczane od dna następującego po dniu,w którym podatek powinien być uiszczony. Jeśli ostatni dzień terminu płatności przypada w sobotę,niedzielę,czy święto ustawowo wolne od pracy,to za ostatni dzień terminu zapłaty uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych.
Stawki odsetek za zwłokę ogłaszane są przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim. W praktyce może się zdarzyć,że podatnik musi zastosować do obliczeń różne stawki obowiązujące w danym okresie. Odsetki liczy się wówczas oddzielnie za każdy okres,w jakim obowiązywała dana stawka. Zaokrągla się sumę odsetek. W sytuacji,gdy wyliczone odsetki nie przekraczają kwoty 6,60 zł (trzykrotność wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej),podatnik nie musi ich wpłacać(art. 54 par 1 ptk 5 Ordynacji podatkowej).
Przykład
W dniu 6 lipca 2010 r. podatnik złożył korektę deklaracji Vat-7 za kwiecień 2009 r. Zaległość podatkowa wynosiła 2000 zł,którą podatnik wpłacił w dniu 12 lipca 2010 r. W okresie od 26 maja 2009 r. (pierwszy dzień,od którego należy liczyć odsetki)obowiązywała stawka obniżona odsetek wynosząca 7,88%,a od dnia 25 czerwca 2009 r. obniżone odsetki należy liczyć wg stawki 7,5%.
-
odsetki za okres od 26 05.2009 do 24.06.2009
(2000 x 30 dni x 0,0788):365 =12,95 zł
-
odsetki za okres od 25.06.2009 do 12.07.2009
(2000 x 390 dni x 0,075):365 =160,27 zł
Zsumowane i zaokrąglone obniżone odsetki od zaległości podatkowej wynoszą 173 zł.
Pełna wysokość odsetek wyniosłaby 227 zł.
Uwaga
Pojawiła się wątpliwość,czy preferencyjne przepisy należy stosować tylko do okresu od 1.01.2009 (od daty wejście w życie przepisu),czy również do okresów wcześniejszych. Ordynacja podatkowa nie zawiera odpowiedzi na to pytanie,a MF prezentuje stanowisko niekorzystne dla podatnika.Obniżone odsetki przysługują od 1.01.2009 r.
