Należy ustalić jego wpływ na możliwość osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów jakim jest działalność gospodarcza. Ponadto nie może on się znajdować w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów.
Koszty szkolenia dla kontrahentów
Szkolenie przedstawicieli handlowych,serwisantów,dealerów itp. spełniają kryterium poniesienia kosztów w celu uzyskania przychodów,jeżeli szkolenie zostało zorganizowane w celu zapoznania kontrahenta z parametrami technicznymi produktu lub instruktażem jego obsługi. Może być również przeprowadzone celem poinformowania o ofercie handlowej lub technikach sprzedaży. Ponieważ prowadzenie takich spotkań powinno wpływać korzystnie na osiągane przychody,to wydatki bezpośrednio związane z organizacją szkolenia stanowią koszty uzyskania przychodów.
Będą to wydatki przeznaczone na:
-
wynajem sali,
-
sprzęt do prezentacji,
-
wynagrodzenia wykładowców,
-
opracowanie materiałów szkoleniowych,
-
dowóz i zakwaterowanie uczestników szkolenia.
Wyżywienie
Dla celów podatkowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu reprezentacji,a w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne,zakup żywności oraz napojów,w tym alkoholowych. Nie każdy zakup żywności będzie miał charakter reprezentacji. Zapewnienie drobnego poczęstunku :kawa,herbata,sok,woda mineralna,ciasteczka,kanapki nie jest działaniem wiążącym się z okazałością i wystawnością. Wydatki na tego rodzaju wyżywienie serwowane w ramach organizowanych przez podatnika szkoleń mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów. Często szkolenia trwają cały dzień. Korzysta się wówczas z usług firmy cateringowej,która przygotowuje dla kontrahentów poczęstunek w postaci posiłków i napojów.
Koszty posiłków serwowanych pracownikom lub kontrahentom podczas organizowanych szkoleń mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.
Ale już wydatki na uroczysty obiad lub kolację jest reprezentacją i nie można ich zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Rozrywka
Firmy organizując szkolenia dla swoich kontrahentów, ponoszą wydatki na organizację czasu wolnego uczestników szkolenia. Są to wydatki na występy artystyczne,wyjście do kina,teatru,różnego rodzaju gry i zabawy.
Wydatki na zorganizowanie imprez towarzyszącym szkoleniom świadczą o kreowaniu pozytywnego wizerunku firmy,czyli kształtowaniu lepszego postrzegania firmy na zewnątrz.
Wydatki na różne atrakcje zapewniane przez organizatora uczestnikom szkolenia nie będą kosztem uzyskania przychodu – noszą znamiona wystawności i okazałości. Pomimo iż mogą przyczyniać się do utrzymania lub wzrostu przychodów,pochodzących ze współpracy gospodarczej z kontrahentami, jest to reprezentacja.
Nie będą kosztem podatkowym wydatki na różne atrakcje zapewniane przez organizatora uczestnikom szkolenia. Nie stanowią bowiem elementu niezbędnego do realizacji głównego celu szkolenia.
