Od 1 stycznia 2007 r. zostały wyłączone z kosztów podatkowych wydatki na cele reprezentacji. Siłą rzeczy zostały wyłączone wydatki na prezenty z logo firmy.
Gazeta prawna z dnia 18.01.2007 r. pisała „Kalendarz z logo firmy stanowi wydatek związany z reprezentacją firmy,gdyż przekazanie takiego kalendarza wpływa na pozytywny odbiór firmy w oczach klientów. Nie stanowi to reklamy,gdyż kalendarz taki w żaden sposób nie zachęca do nabywania określonych towarów lub korzystania z określonych usług. Celem reprezentacji nie jest bezpośrednie nakłanianie do nabycia towarów lub usług,ale w sposób pośredni stworzenie pozytywnego wizerunku firmy i jego produktów. Taki cel ma wręczanie drobnych upominków z logo firmy(np. kalendarzy,długopisów), które w odbiorcach wzbudzają pozytywne skojarzenie. Dlatego wydatki poniesione na firmowe kalendarze(wręczane klientom),jako koszty reprezentacji,nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.”
Wzbudziło to sprzeciw podatników,którzy traktowali upominki z logo jako jeden z elementów działań marketingowych wspierających ich sprzedaż. Organy podatkowe zaczęły zmieniać swoje stanowisko i upominki oznaczone logo firmy kwalifikują do kategorii reklamy.
Kalendarz dla pracownika
Wydatek na zakup kalendarzy,które są wydawane pracownikom może być traktowany jako koszt zakupu materiałów.
Kalendarze jako materiały reklamowe
Kalendarze mogą być wykorzystywane jako materiały reklamowe,gdy zawierają treści reklamowe,takie jak firmowe logo,informacje o firmie i prowadzonej przez nią działalności. W takim przypadku wydatki na ich zakup w pełnej wysokości mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Kalendarze wręczane kontrahentom
Przekazanie kontrahentom,czy też potencjalnym kontrahentom,kalendarzy opatrzonych logo firmy stanowi formę reklamy marki firmy,upowszechnienia znaku firmy wśród obdarowanych. W taki sposób powiększa się grono potencjalnych klientów firmy,co wpływa pośrednio na osiągane przez firmę przychody(gazeta podatkowa 2.08.2010).Wydatek poniesiony na zakup kalendarzy opatrzonych logo firmy,można uznać za koszt uzyskania przychodów.
Kiedy wręczane kalendarze mają charakter reprezentacyjny?
Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 30 stycznia 2009 r. nr IPPB5/423-233/08-2/MW „ W przypadku przekazywania prezentów o wyższej wartości wyselekcjonowanym kontrahentom lub potencjalnym kontrahentom,mimo iż będą oznakowane logo firmy,wydatki takie będą miały charakter reprezentacyjny i w efekcie na podstawie art.16 ust. 1 ptk 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych(odpowiednio art.23 ust. 1 ptk 23 ustawy o pdof)nie będą mogły zostać uznane za koszty uzyskania przychodów".
W związku z powyższym,nie zawsze wydatek na zakup przekazywanych kalendarzy pomimo opatrzenia ich logo firmy będzie stanowić koszt uzyskania przychodów.
Jeśli przekazywane kalendarze będą charakteryzować się okazałością i znaczną wartością (będą miały charakter reprezentacyjny),to wówczas wydatek przeznaczony na ich zakup nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.
Na ogół przekazywane kalendarze są towarem o niewielkiej wartości a wydatek na ich zakup można uznać za wydatek reklamowy stanowiący koszt uzyskania przychodów.
