Koszty poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej nie są wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o pdof jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Jednakże koszty nabycia lub wytworzenia środków trwałych, co do zasady, nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Do kosztów podatkowych zalicza się odpisy amortyzacyjne, dokonywane od wartości początkowej środków trwałych.
Samochód osobowy może zostać zaliczony do środków trwałych, jeżeli będzie wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością( najlepiej mieć drugi samochód do celów prywatnych) oraz spełnione muszą być warunki:
-
Samochód w dniu przyjęcia do używania będzie kompletny i zdatny do użytku.
-
Przewidywany okres jego używania będzie dłuższy niż rok.
Po spełnieniu powyższych warunków przedsiębiorca może wprowadzić prywatny samochód osobowy do ewidencji środków trwałych firmy.
Nie ma tu znaczenia okoliczność, że samochód został zakupiony przed datą rozpoczęcia działalności gospodarczej.
Ustalenie wartości początkowej
-
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną rozpoczął działalność gospodarczą 1 marca 2011 r. Zakupu samochodu dokonał 25 stycznia 2011 r. Zakup udokumentowany jest fakturą Vat na wartość 30 000 zł.brutto.
Za wartość początkową środka trwałego w razie jego nabycia w drodze zakupu uważa się cenę jego nabycia. Jest to kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, w tym m.in. koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji oraz pomniejszeniu o Vat podlegający odliczeniu, z wyjątkiem przypadków gdy nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot podatku.
2. Samochód zostaje przekazany do firmy z majątku prywatnego
Mogą pojawić się problemy interpretacyjne, szczególnie związane z udokumentowaniem(udowodnieniem) poniesionych wydatków. Problemem staje się ustalenie wartości początkowej środka trwałego. Podatnicy przyjmują wartość identyczną jak dla potrzeb ubezpieczenia obowiązkowego samochodu, posiłkując się tabelami wyceny posiadanymi przez ubezpieczycieli.
Jak ma wyglądać oświadczenie o przekazaniu składnika prywatnego majątku na cele działalności gospodarczej
Podstawą dokonania zapisów w ewidencji może być oświadczenie przedsiębiorcy zawierające datę przekazania, szczegółowy opis samochodu, jego wartość początkową i sposób jej ustalenia.
Przykładowe oświadczenie
Jan Kowalski Częstochowa 10.03.2011
ul. Orkana 10 Częstochowa
Oświadczenie
Oświadczam, że w dniu 10.03.2011 r. przekazałem na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej samochód osobowy marki Ford Focus o nr rej SC 235AB, rocznik 2010 r., poj. silnika 1800 cm3, przebieg pojazdu 25 tys. km.
Wartość początkowa samochodu wynosi 30 000 tys. zł. ustalona została w oparciu o fakturę Vat nr 20/01/2011 z dnia 25 01.2011.
zał. faktura Vat nr 20/01/2011
Jan Kowalski
Odpisy amortyzacyjne
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzono do ewidencji, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z jego wartością początkową lub w którym postawiono go w stan likwidacji, zbyto bądź stwierdzono jego niedobór.
Podatnik może dokonywać odpisów w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, bądź jednorazowo na koniec roku podatkowego. Odpisy amortyzacyjne wpisuje się do księgi podatkowej w kolumnie 13 „ Pozostałe wydatki”.
Ograniczenia amortyzacyjne
Samochody osobowe nie podlegają jednorazowej amortyzacji, nie mogą też być amortyzowane metodą degresywną.
Podatnicy kupując pojazd używany mogą dwukrotnie skrócić czas amortyzacji, stosując indywidualną stawkę amortyzacyjną. Okres amortyzacji dla używanego samochodu nie może być krótszy niż 30 miesięcy. Samochód osobowy uważa się za używany, gdy podatnik potrafi udowodnić, że przed jego nabyciem pojazd był wykorzystywany przez co najmniej 6 pełnych miesięcy.
Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samochodu przewyższającej równowartość 20 000 Euro nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
