Metoda uproszczona(kasowa)
Zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, koszty najmu należy wpisać do księgi podatkowej pod datą poniesienia. Za dzień poniesienia uznaje się dzień wystawienia faktury(rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do ujęcia kosztu(art. 22 ust. 6B ustawy o pdof). Podatnik wpisze fakturę do kolumny 13 „Pozostałe wydatki” pod datą 1 maja 2011 r.( data wystawienia faktury).
Metoda memoriałowa
Podatnik prowadząc księgę podatkową metodą memoriałową musi rozliczyć koszty zgodnie z art. 22 ust. 5-5c ustawy o pdof. Koszty najmu obejmujące dwa lata podatkowe(2011 i 2012) musi rozliczyć proporcjonalnie do tych lat.
Przykład
Podatnik prowadzący KPiR metodą memoriałową otrzymał fakturę za najem lokalu wystawioną 1 maja 2011 r. za okres od 1 maja 2011 r. do do 30 kwietnia 2012 r. na kwotę 48 000 zł.
Podatnik nie ma potrzeby rozliczania poniesionych kosztów pośrednich na poszczególne miesiące lat podatkowych. Wystarczy rozliczyć je na lata.
Zapis w 2011 r.
Podatnik wpisze pod datą 1 maja 2011 r. w kolumnie 13 „ Pozostałe wydatki” 32 000 zł za osiem miesięcy.
Zapis w 2012 r.
Podatnik pod datą 1 stycznia 2012 r. wpisze w kolumnie 13 kwotę 16 000 zł za cztery miesiące.
