Przyjmuje się,że straty w majątku mogą stanowić koszty uzyskania przychodów,jeśli nie są konsekwencją zaniedbań podatnika i podatnik dołożył należytej staranności w celu ich uniknięcia. Takim zdarzeniem jest np. powódź. W przypadku takiego zdarzenia losowego jak powódź trudno mówić o zawinionym działaniu podatnika lub zaniedbaniu.
straty w środkach obrotowych
Straty w środkach obrotowych ,spowodowane zdarzeniem losowym ,mogą stanowić koszty podatkowe. W przypadku ewidencji w księdze podatkowej koszty zakupu towarów i wyposażenia zostały już uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów. Strat w tych składnikach majątku nie powinno się powtórnie ujmować w kosztach. Towary wpisuje się w kolumnie 10 z chwilą ich otrzymania,nie później niż w momencie przekazania do magazynu,przerobu lub odsprzedaży. W przypadku likwidacji towarów na skutek całkowitego zniszczenia należy dokonać przeksięgowania kosztu. W kolumnie 1 0 ,należy wpisać ich wartość w cenie zakupu w kolumnie 10 ze znakiem minus lub na czerwono,a w kolumnie 13 „pozostałe wydatki” wpisać ze znakiem dodatnim. Zapisu dokonujemy w dacie poniesienia straty.
Likwidacja wyposażenia nie powoduje żadnych dodatkowych zapisów w księdze. Jeśli wyposażenie było objęte ewidencją wyposażenia,na okoliczność jego likwidacji należy w ewidencji wpisać datę i przyczynę likwidacji oraz dokonać wykreślenia tego składnika majątku.
straty w środkach trwałych
W przypadku strat w środkach trwałych,do kosztów podatkowych można zaliczyć jego niezamortyzowaną wartość początkową. W księdze podatkowej wpisujemy stratę w wysokości różnicy między wartością początkową a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Stratę wpisuje się w kolumnie 13 w dacie poniesienia.
W ewidencji środków trwałych należy wykreślić środek trwały,umieszczając datę i przyczynę likwidacji środka trwałego.
odszkodowanie z firmy ubezpieczeniowej
Odszkodowania dotyczące strat w składnikach majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,stanowią przychód w dacie otrzymania. Odszkodowanie wpisuje się w księdze podatkowej w kolumnie 8 ”Pozostałe przychody” pod datą jego faktycznego otrzymania,np wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy.
przykład
Na skutek powodzi w firmie handlowej zniszczone zostały:
-
towary handlowe o wartości w cenie zakupu 2.000 zł,
-
meble stanowiące wyposażenie o wartości 3.200 zł,
-
komputer stanowiący środek trwały o wartości początkowej 6.000 zł i dotychczasowym umorzeniu 1.500 zł.
Podatnik sporządził protokół.
ewidencja
Na podstawie sporządzonego protokołu:
-
w kolumnie 10 księgi” Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu”ujął ze znakiem minus kwotę 2.000 zł i wpisał ją w tym samym wierszu w kolumnie 13”Pozostałe wydatki”,
-
z ewidencji wyposażenia wykreślił wyposażenie wpisując datę i przyczynę likwidacji,
-
wykreślił komputer z ewidencji środków trwałych podając datę i przyczynę likwidacji,w księdze podatkowej w kolumnie 13 „Pozostałe wydatki” wpisał niezamortyzowaną wartość środka trwałego w kwocie 4.500 zł(6.000 zł-1.500zł).
