materiały podstawowe
Materiałami podstawowymi są te materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu. Wynika to z paragrafu 3 ptk 1 lit.b) rozporządzenia Ministerstwa Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów(DZ.U. z 2003 r.nr 152, poz.1475 ze zm.). Do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone(np. opakowania – puszki, butelki), oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku(np. transportery, palety)jeżeli nie są to środki trwałe.
materiały pomocnicze
Materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości(par. 3 ptk 1 lit.c rozporządzenia).
odpadki
Odpadkami są materiały , które na skutek proce sów technicznych lub na skutek uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową.
materiał czy pozostały koszt?
Zakupione artykuły w przypadku usług kwalifikuje się do materiałów z uwzględnieniem charakteru wykonywanych usług. Jeśli usługi mają charakter materialny, tj w wyniku ich wykonywania powstaje materialny efekt, to mogą wystąpić materiały podstawowe oraz materiały pomocnicze. Przy usługach niematerialnych materiały podstawowe i pomocnicze co do zasady nie występują.
1)Jeśli firma zajmuje się kładzeniem kafelek, to zakupione kafelki i kleje spełniają definicję materiałów. Analogicznie rzecz wygląda z rurami, gdy efektem usługi ma być ich wymiana lub montaż. Zakupy te firma może ujmować w kolumnie 10 księgi podatkowej „ zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu”.
2)Zakup folii malarskiej przy usługach remontowo – budowlanych księgujemy w kolumnie 13. Nie można uznać, że folie malarskie spełniają definicję materiałów podstawowych czy pomocniczych. Są zużywane w procesie świadczenia usługi będącej przedmiotem działalności podatnika, jednak nie bezpośrednio w celu wykonania usługi. W firmie remontowo budowlanej materiałami będą np. farby malarskie. źródło: gazeta podatkowa
3)Przedmiotem prowadzonej działalności jest sprzątanie i czyszczenie obiektów. Zużywane są środki czystości takie jak mleczko, płyny, proszki. Według podatnika środki te nie kwalifikują się do materiałów podstawowych i pomocniczych. Jako materiały pomocnicze nie oddają bezpośrednio wyrobom swoich właściwości. Naczelnik II Urzędu Skarbowego w Gdyni przystał na tę interpretację.
4) Podatnik świadczy usługi niematerialne – wykonuje analizy ekonomiczne. Zużywane w działalności materiały biurowe nie stanowią materiałów podstawowych ani pomocniczych. Powinny być zaksięgowane jako pozostałe wydatki. Mimo przekazania wyników analizy w formie wydrukowanej, usługa ta jest usługą niematerialną. Zużywane materiały biurowe nie spełniają definicji materiału. Nie można bowiem uznać, by jakikolwiek materiał mógł w sposób bezpośredni oddawać swoje właściwości usłudze niematerialnej.
ewidencja materiałów
Zakup materiałów musi być wpisany do księgi niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu lub wydaniem do przerobu( z wyjątkiem sytuacji, gdy księgowość została przekazana do biura rachunkowego). Zarówno materiały podstawowe jak i pomocnicze wpisuje się w kolumnie 10.
przykład 1
Podatnik Vat otrzymał dostawę materiałów udokumentowaną fakturą VAT, zaksięgował materiały w kolumnie 10 w cenie netto.
przykład 2
Podatnik otrzymał dostawę materiałów bez dokumentów sprzedaży. W księdze dokonał zapisu na podstawie sporządzonego opisu dostarczonych materiałów. Cenę jednostkową ustalił na podstawie faktury wystawionej od tego samego dostawcy z poprzedniej dostawy. Dowód taki powinien zawierać imię, nazwisko i adres dostawcy. Opis taki musi być potwierdzony datą i podpisem osoby przyjmującej materiał. W chwili przyjęcia faktury zapis należy skorygować. Jeżeli dane zawarte w księdze należy powiększyć, różnicę księgujemy. Natomiast, jeżeli dane ujęte w księdze należy pomniejszyć, różnicę księgujemy ze znakiem minus lub na czerwono.
przykład 3
Podatnik w powyższym przypadku nie musi sporządzać opisu jeżeli zakup udokumentowany jest specyfikacją dostawcy, pod warunkiem, że specyfikacja spełnia wymogi określone dla opisu.)
przykład 4
Podatnik wykonuje usługę, dla realizacji której zleceniodawca dostarczył podatnikowi niezbędny do wykonania usługi materiał. Materiał powierzony podatnikowi przez zleceniodawcę nie wymaga zaksięgowania. Jeżeli podatnik nie może przedstawić dokumentu określającego zleceniodawcę, uważa się że materiał został przez podatnika zakupiony bez udokumentowania.
przykład 5
Podatnik importuje materiały podstawowe. Materiały te są transportowane na drewnianych paletach o wartości poniżej 3500 zł. Wartość materiałów i palet podatnik zaksięguje w kol. 10.
przykład 6
Firma handluje materiałami budowlanymi, w tym m.in. stalą. Nabyta stal, która miała być odsprzedana w stanie nieprzetworzonym(towar handlowy) została wykorzystana do wykonania schodów, które zostały sprzedane. W przypadku książki przychodów i rozchodów nie ma obowiązku korygowania zaistniałej sytuacji. Można zamieścić adnotację w kolumnie uwagi.
